Как начисляется налог на имущество юридических лиц

28.06.2025 в 23:59

Налог на имущество юридических лиц является одним из ключевых налоговых обязательств для организаций в России. Его расчет и уплата регулируются Налоговым кодексом РФ. В этой статье рассмотрим порядок начисления налога, ставки, льготы и сроки уплаты.

1. Объект налогообложения

Налогом облагается недвижимое имущество, которое числится на балансе организации как основные средства. К таким объектам относятся:

• Здания и сооружения
• Помещения и части зданий
• Объекты незавершенного строительства
• Иное недвижимое имущество, признаваемое основным средством

2. Налоговая база

Налоговая база определяется одним из двух способов:

• По кадастровой стоимости – применяется для отдельных видов недвижимости, таких как торговые и офисные центры, жилые помещения, не используемые в деятельности организации.
• По среднегодовой стоимости – рассчитывается на основе остаточной стоимости имущества за налоговый период.

Расчет среднегодовой стоимости имущества

Формула для расчета:

Среднегодовая стоимость = (Остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца + Остаточная стоимость на 31 декабря) / 13

3. Налоговые ставки

Ставки налога на имущество устанавливаются региональными законами, но не могут превышать пределов, установленных Налоговым кодексом:

Регионы могут снижать ставки или вводить льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

4. Льготы по налогу на имущество

Некоторые организации могут быть освобождены от уплаты налога или иметь пониженные ставки. К ним относятся:

• Религиозные организации
• Организации уголовно-исполнительной системы
• Компании, работающие в особых экономических зонах
• Организации, использующие имущество для инновационной деятельности

5. Порядок расчета и уплаты налога

Расчет налога производится по формуле:

Налог = Налоговая база × Налоговая ставка

Организации обязаны:

1. Ежеквартально уплачивать авансовые платежи (если это предусмотрено региональным законодательством).
2. По итогам года подавать налоговую декларацию.
3. Уплатить налог до 30 марта следующего за отчетным года.

6. Ответственность за нарушение сроков

При несвоевременной уплате налога или подаче декларации организация может быть привлечена к ответственности:

• Начисление пени за каждый день просрочки
• Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога
• Блокировка расчетного счета при серьезных нарушениях

Правильное начисление и своевременная уплата налога на имущество помогут организации избежать финансовых потерь и штрафных санкций.